生产型企业出口退税相关的财税概念

出口退税指的是国家将出口货物在出口前生产、流通股环节中实际承担的增值税,在货物报关出口后,退还给出口企业。其中贸易型企业的退税方法是先征后退,而生产型企业由于有内销的存在,实行的是免抵退的退税方法,免的是出口销项税,抵是企业上缴的内销销项增值税和进项增值税相抵,退的是抵完之后剩下的退税收入。

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下面,我们来看一下生产型企业出口退税的一些相关的财税概念。

一、当期应纳税额

当期应纳税额,指的是生产型企业内销时应该向国家政府缴纳的销项增值税。“当期”指的是本月/本季度的财务核算周期。那么我们要怎么计算生产型企业当期应该纳多少的税额呢?

当期应纳税额的计算方式,其实是要缴纳的内销销项税和可以抵扣的进项税这部分的税费差值。其中,企业把货供给外贸公司,开的销售增值税专用发票上,这个17%的销项税额就是要缴纳的内销销项税。而可抵扣的进项税指得是企业在本月/本季度,进口的原材料、零部件等产品,预先垫付的进项增值税。

这里有两点要注意,一是因为是要计算可抵扣的进项税,所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额。这部分不可抵扣的我们要扣除掉。二是由于上期的进项税额比内销的销项税额多,没有抵充完,剩有期末留抵的税额。这部分期末留抵的税额也要减掉。

计算完之后,如果当期应纳税额是正数的话,说明当月/季度的销项税比进项税多。实际上企业要缴纳的税额比国家政府要退给企业的税额多,进项不够抵扣,还需要去缴税。反之,如果当期应纳税是负数的话,说明进项足够抵扣,进项税是大于应缴纳销项税。没有抵扣完的当期应纳税,绝对值等于当期期末留抵税额。

二、期末留抵税额

期末留抵税额,指的是当月的进项税额多与销项税额后产生的未抵扣税额。“留抵”的意思是留着下个月继续抵扣。也就是说该企业当月的进项税大于销项税,留抵的税额结转到下期抵扣。

什么情况下会出现期末留抵税额呢?当应纳税额为负数的时候,当期期末留抵税额应该等于应纳税额的绝对值。且期末留抵税额不能抵扣之前月份欠缴的增值税,只能结转下期抵扣。

三、免抵退税额

理论上,国家应该退给出口企业的退税额是等于该企业的出口收入x退税率。但是实际上虽然说是免征,但是并不是零利率的免征,而是低利率的征税。比方说当期免抵退税不可免征和抵扣税额,这部分国家是不给退税的,所以企业是没办法去抵扣的。

所以,最后国家税务是按照企业的出口销售金额*一定比例的退税率,来确定退给企业多少税费。其中不同产品设定了不同比例的退税率。如果生产企业、工厂,是100%做出口,不做内销的情况下,由于不用缴纳内销产生的销项增值税,是可以享受到国家最大限度的退税收入。
 

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